CIRCULAR D'INFORMACIÓ FISCAL SOBRE MESURES URGENTS PER A L'EXERCICI 2012

Amb la publicació del Reial Decret - llei 20/2011, de 30 de desembre, de mesures urgents en matèria pressupostària, tributària i financera, s'introdueixen una sèrie de modificacions tributàries que abasten diferents camps, les quals han de ser objecte de menció.

 IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

A. - Deducció per inversió en habitatge habitual.

 Amb efectes d'1 de gener de 2011, es suprimeix la limitació, establerta per la Llei de pressupostos generals de l'Estat exercici 2011, per a l'aplicació de la deducció per inversió en habitatge habitual, que estableix l'article 68 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni.

En conseqüència, i a efectes de la declaració per l'impost sobre la renda de les persones físiques de l'exercici 2011, la deducció per inversió en habitatge habitual la podran aplicar tots els contribuents, en les condicions recollides en l'article 68 de la norma, independentment de l'import de la seva base imposable.

La base màxima de deducció serà de 9.040,00 € anuals i estarà constituïda per les quantitats satisfetes per a l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge, incloses les despeses originades que hagin anat a càrrec de l'adquirent i, en el cas de finançament aliè, l'amortització, els interessos i el cost dels instruments de cobertura del risc de tipus d'interès variable.

També poden aplicar aquesta deducció per les quantitats que es dipositin en entitats de crèdit, en "comptes habitatge", i sempre que es destinin a la primera adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual, amb el límit, conjuntament amb el que preveu el paràgraf anterior, de 9.040,00 € anuals.

En el supòsit d'obres i instal·lacions d'adequació que s'hagin d'efectuar en l'habitatge habitual del contribuent, per raó de la discapacitat del mateix contribuent o del seu cònjuge o un parent, en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins al tercer grau inclòs, que convisqui amb ell, el percentatge de deducció serà del 10%, a aplicar sobre una base de deducció màxima, independent de l'anterior, de 12.080,00 € anuals.

B. - Minoració dels pagaments a compte per inversió en habitatge habitual. 

Amb efectes a partir l'1 de febrer de 2012, s'eleva el límit de retribucions o de rendiments íntegres d'activitats, per sota dels quals es permet prendre en consideració les quantitats destinades a l'adquisició de l'habitatge habitual, amb finançament aliè, pel càlcul de les retencions suportades pels treballadors, i per al cas dels empresaris i / o professionals, per minorar l'import del pagament fraccionat a ingressar. L'import a considerar com a nou límit són els 33.007,20 €.

C. - Limitació complementari a la quota íntegra estatal.

  
Per als períodes impositius 2012 i 2013, la quota íntegra estatal s'incrementarà per aplicació a la base liquidable general i de l'estalvi dels imports i tipus que es presenten a continuació:

• A la primera taula apareixen els increments d'import i tipus per a la base liquidable general, mentre en la segona els imports i tipus definitius:

L'escala autonòmica de Catalunya a aplicar a la base liquidable general:

L'escala autonòmica de la Comunitat de Madrid a aplicar a la base liquidable general:

Quan el contribuent satisfaci anualitats per aliments als seus fills per decisió judicial i l'import d'aquelles sigui inferior a la base liquidable general, s'aplicarà l'escala prevista per a la quota íntegra estatal separadament a l'import de les anualitats per aliments i a la resta de la base liquidable general. La quantia resultant es minora en l'import derivat d'aplicar l'escala que preveu per a la quota íntegra estatal a la part de la base liquidable general corresponent al mínim personal i familiar incrementat en 1.600 euros anuals, sense que el resultat d'aquesta minoració puguiresultar negatiu.

• A la primera taula apareixen els increments d'import i tipus per a la base liquidable de l'estalvi, mentre a la segona els imports i tipus definitius:

D. - Increment de la quota de retenció.

Per als períodes impositius de 2012 i 2013, i amb efectes per als rendiments que es satisfacin o abonin a partir l'1 de febrer de 2012, la quota de retenció dels rendiments del treball, s'incrementaran d'acord amb la mateixa escala aplicable a la base liquidable general, és a dir, s'han d'incrementar segons els imports i % següents:

Quan el perceptor de rendiments del treball satisfaci anualitats per aliments a favor dels fills per decisió judicial, sempre que l'import sigui inferior a la base per calcular el tipus de retenció, s'ha d'aplicar l'escala prevista per a la base liquidable general separadament a l'import d’aquestes anualitats i la resta de la base per calcular el tipus de retenció. La quantia total resultant s'ha de minorar en l'import derivat d'aplicar l'escala prevista per a la base liquidable general al mínim personal i familiar per calcular el tipus de retenció incrementat en 1.600 euros anuals, sense que el resultat d'aquesta minoració pugui resultar negatiu.

 
En cap cas, quan es produeixin regularitzacions del tipus de retenció aplicable, aquest podrà ser superior al 52%, i l'increment de la quota de retenció no és aplicable a rendiments que es satisfacin o abonin a partir de l'1 de febrer però que corresponguin al mes de gener.

 
E. - Increment del pagament a compte, del 19 al 21%.

 
A partir de l'1 de gener i per als períodes 2012 i 2013, els % de pagaments a compte a realitzar pels rendiments o guanys que preveu l'article 101 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, s'elevaran del 19 al 21 %, aquests són: 


 

• Rendiments del capital mobiliari 
• Guanys patrimonials derivats de les transmissions o reemborsaments d'accions i participacions d'institucions d'inversió col·lectiva 
• Guanys patrimonials derivats dels aprofitaments forestals dels veïns en espai forestal públic. 
• Premis obtinguts per participacions en jocs, concursos i rifes. 
• Rendiments procedents de l'arrendament o subarrendament de béns immobles urbans. 
• Rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d'assistència tècnica, de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines i del subarrendament sobre els béns anteriors 
• Rendiments procedents de la cessió del dret a l'explotació del dret d'imatge, obtinguts per entitats no residents. 

F. - Administradors i membres dels consells d'administració.

 
Amb efectes d'1 de gener, i per als mateixos períodes de l'apartat anterior, el % de retenció a aplicar sobre els rendiments del treball que es percebin per la condició d'administradors i / o membres dels consells d'administració, passa del 35 al 42 %. 

 

G. - Reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació d'ocupació.

 
Es prorroga per a l'exercici 2012 la reducció del rendiment net de les activitats per manteniment o creació d'ocupació, és a dir, els contribuents que exerceixin activitats econòmiques l'import net de la xifra de negocis, de forma conjunta per totes les seves activitats, sigui inferior a 5 milions d'euros i tinguin una plantilla mitjana inferior a 25 empleats, podran reduir en un 20% el rendiment net positiu declarat, si s'ha mantingut o creat ocupació durant el període en qüestió, a raó de tenir una plantilla mitjana per al conjunt de les seves activitats econòmiques no inferior a la unitat i a la plantilla mitjana del període impositiu del 2008.

 
L'import de la reducció no podrà ser superior al 50% de l'import de les retribucions satisfetes en l'exercici al conjunt dels seus treballadors. 

H. - Despeses i inversions en formació del personal.

 
Es prorroga per als exercicis 2011 i 2012, el tractament de no considerar com obtenció de renda en espècie pel treballador, de les despeses i inversions efectuades per l'empresari, per fomentar la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació. 


 

IMPOST SOBRE SOCIETATS

A. - Percentatge de retenció o ingrés a compte

 
Des l'1 de gener de 2012 i fins al 31 de desembre de 2013, ambdós inclosos, el % general de retenció o ingrés a compte per les rendes subjectes a aquest impost, s'eleva del 19 al 21%. 
 

B. - Tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d'ocupació.

 
Es prorroga per a l'exercici 2012, que les entitats l'import net de la xifra de negocis sigui inferior a 5 milions d'euros i la plantilla mitjana sigui inferior a 25 empleats, tributaran d'acord amb la següent escala:
 

• Per la part de la base imposable compresa entre 0 i 300.000,00 euros, al tipus del 20% 
• Per la part de la base imposable restant, al tipus del 25%.

 
L'aplicació de l'escala anterior està condicionada al fet que durant els dotze mesos següents a l’inici del període impositiu, la plantilla mitjana de l'entitat no sigui inferior a la unitat, i, a més, tampoc sigui inferior a la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors l'inici del primer període impositiu que comenci a partir d'1 de gener de 2009.
 

Quan l'entitat s'hagi constituït durant el 2012 i la plantilla mitjana en els dotze mesos següents a l'inici del primer període impositiu sigui superior a zero i inferior a la unitat, es pot aplicar l'escala anterior al període impositiu de constitució a condició que en els dotze mesos posteriors a la conclusió d'aquest període impositiu la plantilla mitjana no sigui inferior a la unitat.

 
Quan al subjecte passiu li sigui d'aplicació la modalitat de pagament fraccionat que estableix l'apartat 3 de l'article 45 de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovada pel Reial Decret Legislatiu 4 / 2004, de 5 de març, per a la quantificació dels pagaments fraccionats no podrà aplicar l'escala anterior.

C. - Deducció per despeses de formació del personal.

 
Amb efectes d'1 de gener de 2012, es prorroga la vigència de l'article 40 del text refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, per als exercicis 2011 i 2012, en relació a les despeses i inversions efectuades per l'entitat per habituar als seus empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, fora del lloc i horari de treball. 


 

IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS

 
Per als exercicis 2012 i 2013, s'incrementen els tipus impositius de l'impost sobre la renda de no residents:

• El tipus de gravamen general, aplicable en defecte de tipus específic, s'eleva del 24 al 24,75%. 
• Quan les rendes obtingudes per un establiment permanent d'una entitat no resident a Espanya, es transfereixin a l'estranger, serà exigible el tipus de gravamen del 21%. 
• Contribuents que operin a Espanya sense establiment permanent, i obtinguin rendiments i / o guanys que corresponguin a: 
  • Dividends i altres rendiments derivats de la participació en fons propis d'una entitat. Interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis. 
  • Guanys patrimonials derivats de transmissions. 

Serà exigible el tipus de gravamen del 21%.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT 

 
Amb efectes d'1 de gener de 2012 i vigència exclusivament fins al 31 de desembre de 2012, s'aplicarà el tipus reduït del 4% de l'Impost sobre el valor afegit als lliuraments d'edificis o parts dels mateixos aptes per a la seva utilització com habitatges, incloses les places de garatge, amb un màxim de dues unitats, i annexos en ells situats que es transmetin conjuntament amb els mateixos. 


 

ACTIVITATS PRIORITÀRIES DEL MECENATGE

 
Per a l'exercici 2012, es consideren activitats prioritàries al mecenatge, les següents:

• Les portades a terme per l'Institut Cervantes 
• La promoció i difusió de les llengües oficials dels diferents territoris de l'Estat espanyol. 
• La conservació, restauració o rehabilitació dels béns del patrimoni històric espanyol que es relacionen en l'annex VIII de la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a 2011, així com les activitats i béns que s'incloguin en el programa de digitalització, conservació, catalogació, difusió i explotació dels elements del patrimoni històric espanyol «patrimonio.es». 
• Els programes de formació del voluntariat subvencionats per part de les administracions públiques.
• Els projectes i actuacions de les administracions públiques dedicades a la promoció de la Societat de la Informació. 
• La investigació, desenvolupament i innovació en les Instal·lacions Científiques que, a aquest efecte, es relacionen en l'annex XII de la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a 2011. 
• La investigació, desenvolupament i innovació en els àmbits de les nanotecnologies, la salut, la genòmica, la proteòmica i l'energia, i en entorns d'excel·lència internacional, realitzats per les entitats que, a aquests efectes, es reconeguin. 
• El foment de la difusió, divulgació i comunicació de la cultura científica i de la innovació, dutes a terme per la Fundació Espanyola per a la Ciència i la Tecnologia. 
• Els programes dirigits a la lluita contra la violència de gènere subvencionats per les administracions públiques o realitzats en col·laboració amb aquestes. 
• Les donacions i aportacions vinculades a l'execució dels projectes inclosos en el Pla Director de Recuperació del Patrimoni Cultural de Lorca.

 

Els percentatges i els límits de les deduccions que estableixen els articles 19, 20 i 21 de la Llei 49/2002, s'incrementaran en un 5% en relació a les activitats relacionades, és a dir:

• Els contribuents de l'impost sobre la renda de les persones físiques tenen dret a deduir de la quota íntegra el 30% de la base de la deducció. 
• Els subjectes passius de l'Impost sobre Societats tindran dret a deduir de la quota íntegra, minorada en les deduccions i bonificacions previstes en els capítols II, III i IV del títol VI de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'impost sobre societats , el 40% de la base de la deducció.
• Els contribuents de l'impost sobre la renda de no residents que operin en territori espanyol sense establiment permanent poden aplicar la deducció del 30% de la base de la deducció en les declaracions que per aquest impost presentin per fets imposables esdevinguts en el termini d'un any des la data del donatiu, donació o aportació. 

IMPOST SOBRE BÉNS IMMOBLES

 
Amb efectes per als períodes que s'iniciïn en els anys 2012 i 2013, els tipus de gravamen de l'Impost sobre Béns Immobles, resultaran incrementats en els percentatges:

• El 10% per als municipis que hagin estat objecte d'un procediment de revisió del valor cadastral per als immobles urbans, aprovada amb anterioritat a l'any 2002, no podent ser el tipus de gravamen mínim i supletori inferior al 0,5% el 2012 i al 0,6% el 2013. 
• El 6% per als municipis que hagin estat objecte d'un procediment de revisió del valor cadastral per als immobles urbans, aprovada entre 2002 i 2004, no podent ser el tipus de gravamen mínim i supletori inferior al 0,5%. 
• El 4% per als municipis que hagin estat objecte d'un procediment de revisió del valor cadastral per als immobles urbans, aprovada entre 2008 i 2011.

 
L'increment de tipus únicament s'aplicarà: 
 

• A tots els immobles d'ús no residencial. 
• Als immobles d'ús residencial que hagin estat objecte d'un procediment de revisió del valor cadastral aprovada amb anterioritat a l'any 2002 
• Als immobles d'ús residencial que hagin estat objecte d'un procediment de revisió del valor cadastral aprovada amb anterioritat a l'any 2002 o en un any posterior, i que siguin de la meitat amb major valor cadastral del municipi. 

La modificació de tipus impositius no és aplicable als municipis les ponències de valors haguessin estat aprovades entre els anys 2005 i 2007, ni per als municipis que les aprovin el 2012. 


 

RENDA BÀSICA D'EMANCIPACIÓ 

Es deroga el Reial decret 1472/2007, de 2 de novembre, pel qual es regulava la renda bàsica d'emancipació dels joves, sense perjudici que els beneficiaris de la renda bàsica d'emancipació que ja tinguin reconegut el seu dret continuïn gaudint en les condicions establertes en la norma.

Departament Fiscal